HOEVELAKEN - Het is bijna weer zover: de aangifte inkomstenbelasting 2011 moet vóór 1 april 2012 zijn ingediend bij de Belastingdienst, tenzij u uitstel heeft gekregen. En, zoals elk jaar, zijn er ook in 2011 wijzigingen waar u bij het voorbereiden van uw aangifte inkomstenbelasting op moet letten. Hierbij een overzicht van die wijzigingen.

• Nieuwe voorwaarden fiscaal partnerschap
• Aftrekbare kosten bij te koop staande oude woning
• Regeling versnelde afschrijvingen met een jaar verlengd
• Kans op toeslagen

Zie ook: Nieuwe regeling privégebruik zakenauto
Zie ook: Nieuwe regeling privégebruik zakenauto (deel 2)

Fiscaal partner
Tot 1 januari 2011 konden ongehuwd samenwonenden kiezen voor fiscaal partnerschap. Vanaf 2011 zijn er aan fiscaal partnerschap een aantal voorwaarden verbonden en kunt u niet meer kiezen als u als fiscaal partner wordt gezien. Waarom is dit voor u van belang? Het zijn van fiscale partner betekent namelijk dat u voor bepaalde inkomsten en aftrekposten zelf mag bepalen wie welk bedrag aangeeft in de aangifte inkomstenbelasting.

Bent u ongehuwd en staan u en uw partner allebei op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens (GBA) ingeschreven, dan bent u fiscaal partner als aan één of meer van de volgende voorwaarden is voldaan:

- U heeft samen een notarieel samenlevingscontract gesloten;
- U heeft samen een kind;
- U heeft een kind en uw partner heeft dit kind erkend;
- U en uw partner zijn aangemeld voor een pensioenregeling;
- U en uw partners zijn allebei eigenaar van de woning die het hoofdverblijf is.

Samenvattend een overzicht wel of geen fiscale partner 2011

Persoonlijke situatie in 2011: wel/geen fiscaal partner

Gehuwden: wel
Geregistreerde partners: wel
Samenwonenden met een notarieel samenlevingscontract: wel


Samenwonenden met een samenlevingscontract dat niet bij de
notaris is afgesloten. U hebt samen geen kind, geen eigen woning
of bent niet als pensioenpartner aangemeld : geen

U woont samen en hebt samen een kind of de ander heeft uw kind erkend: wel
U woont samen en hebt samen een eigen woning: wel
U woont samen en bent pensioenpartners: wel

Eigen woning
Leegstaande oude woning nog niet verkocht
Uw oude woning stond leeg en was nog niet verkocht. Na afloop van het jaar waarin u de oude woning hebt verlaten, blijft de eigenwoningregeling maximaal drie jaar van toepassing. De rente over die periode mag u aftrekken onder de volgende voorwaarden:
- de oude woning was in voorgaande jaren uw hoofdverblijf;
- de oude woning staat leeg sinds de verhuizing (in 2008 of in 2009);
- u biedt de oude woning daadwerkelijk te koop aan.

Voor u zijn de volgende kosten van beide woningen aftrekbaar:
- de rente en financieringskosten van de eigenwoningschuld;
- de periodieke betalingen voor de rechten van erfpacht, opstal of beklemming.

Tijdelijke verhuur oude woning die te koop staat
Sinds 1 januari 2010 kan de hypotheekrente voor de (in 2008 of in 2009) te koop staande voormalige eigen woning herleven na een periode van tijdelijke verhuur. De hypotheekrente kan na de verhuur nog worden afgetrokken. Deze tijdelijke maatregel is verlengd met 1 jaar. In uw aangifte 2011 kan deze maatregel dus nog steeds worden toegepast.

Winst uit onderneming
De tijdelijke regeling voor versnelde afschrijving op investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen is per 1 januari 2011 met één jaar verlengd. Dit betekent voor u dat investeringen die u heeft gedaan in 2011 in twee jaar kunt afschrijven waarbij u ten hoogste 50 procent willekeurig mag afschrijven.

Bedrijfsmiddelen die zijn uitgezonderd voor de willekeurige afschrijving zijn:
- gebouwen
- gond-, weg- en waterbouwkundige werken
- dieren
- immateriele activa (o.a. software)
- bromfietsen
- motorrijwielen en personenauto’s, behalve zeer zuinige auto’s (CO2 uitstoot van minder dan 95 gram per kilometer bij dieselmotoren en minder dan 110 gram per kilometer bij andere personenauto’s)

Box 3-vermogen
Per 1 januari 2011 geldt voor de vaststelling van het box 3-vermogen nog maar één peildatum, waar dit tot en met 2010 nog twee peildata waren (1 januari en 31 december van het jaar). Vanaf 2011 wordt de rendementsgrondslag gepeild op 1 januari van het kalenderjaar. U hoeft dus alleen nog maar naar uw vermogens per 1 januari 2011 te kijken en niet naar 31 december 2011!

Toeslagen
Weet dat u wellicht kans hebt op toeslagen!

Het kan best zo zijn dat uw verzamelinkomen in 2011 dermate laag is (na aftrekkosten in de aangifte of u had verlies uit onderneming), dat u toch recht heeft op bijvoorbeeld zorgtoeslag, kindgebonden budget of huurtoeslag. Maar denk bijvoorbeeld ook aan de kinderopvangtoeslag voor uw kinderen die naar de opvang gaan. Wij verwijzen u naar de website toeslagen.nl voor meer informatie of neem rechtstreeks contact met ons op.

Mocht u vragen hebben over uw aangifte inkomstenbelasting of hulp nodig hebben bij uw aangifte, neem dan gerust contact met ons op.

mr. M. Hajjari | Fiscaal jurist Alfa Accountants en Adviseurs

(foto: © Nationale Beeldbank)