ABCOUDE - De overheid heeft een aantal fiscale wetten veranderd die van toepassing zijn op ondernemers. De redactie van BusinessCompleet.nl zet de belangrijkste wetswijzigingen voor u op een rij. Zo kunt u direct zien welke veranderingen er zijn en welke gevolgen die hebben voor uw bedrijf.

Zie voor de maatregelen uit het fiscaal stimuleringspakket tegen de economische recessie het artikel Zeven nieuwe kortingen op de belastingen.

1) Salarisverplichting dga's kan vervallen
Bedrijven die getroffen zijn door de crisis hoeven niet meer minstens 40.000 euro per jaar loon te betalen aan hun directeur-grootaandeelhouder (dga). De maatregel is onderdeel van een pakket om fiscale knelpunten voor dga's weg te nemen.

Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft de afgelopen weken overleg gevoerd met belangenbehartigers en adviseurs van dga's om het verplichte loon te koppelen aan de reële winst van een bv. Dit heeft geleid tot een versoepeling van deze zogenoemde gebruikelijkloonregeling.

Dat wil zeggen dat belastinginspecteur zich soepeler gaan opstellen als een bv in de rode cijfers zit. De Belastingdienst stond BV’s tot voor kort slechts bij uitzondering toe af te zien van het verplichte dga-loon van 40.000 euro.

Het kabinet zal de gebruikelijkloonregeling echter niet volledig schrappen. Argument van het kabinet hiertegen is om te voorkomen dat dga's zichzelf massaal op een 'nulinkomen' zetten. Zij hoeven dan geen premies meer te betalen voor de sociale zekerheid en de gezondheidszorg.

2) Inkomensschatting digitaal doorgeven
Ondernemers moeten uiterlijk op 14 september een schatting van hun inkomen over 2009 doorgeven aan de belastingdienst.

Het doorgeven van de inkomensschatting kan met het programma voorlopige aanslag 2009 of met commerciële aangiftesoftware (BAPI). Dit maakt ook direct zichtbaar of en zo ja hoeveel u moet betalen. Voor intermediairs verandert er niets. Zij kunnen de inkomensschatting gewoon digitaal blijven doen voor hun cliënten, zoals ze dat al deden via hun softwarepakket.

3) Ruimer gebruik Octrooibox
Verliezen op de exploitatie van octrooien kunnen voortaan volledig in plaats van gedeeltelijk worden verrekend met de belastbare winst. Innovatieve ondernemers kunnen zo ruimer gebruik maken van de Octrooibox. Dat heeft staatssecretaris De Jager besloten.

De Jager: “Innovatieve ondernemers zijn ontzettend belangrijk voor de Nederlandse economie. Met deze maatregel wil ik innovatieve bedrijven die het door de kredietcrisis moeilijk hebben permanent een steuntje in de rug geven.

Bedrijven die een octrooi hebben voor bijvoorbeeld uitvindingen of technische toepassingen, kunnen gebruik maken van de octrooibox. Hierdoor zijn opbrengsten uit deze zelfontwikkelde activa belast met een tarief van 10%. Door de verruiming van de Octrooibox worden eventuele verliezen niet voor 10% maar volledig verrekenbaar met de belastbare winst.

4) Snellere verrekening fiscaal verlies 2008
Ondernemers mogen hun fiscaal verlies over 2008 sneller terugwentelen. U mag verlies over 2008 met de winst van 2005, 2006 of 2007 verrekenen. De Belastingdienst mag een verlies voorlopig terugwentelen vóórdat de aangifte over 2008 is gedaan. U kunt aantonen dat u fiscaal verlies hebt geleden door bijvoorbeeld een voorlopige jaarrekening te overleggen. De Belastingdienst mag al een voorschot op de voorlopige verliesverrekening geven als er slechts een voorlopige aanslag is over het kalenderjaar waarnaar wordt teruggewenteld. De versoepeling geldt ook voor vpb-belastingplichtigen. Een vpb-verlies mag echter slechts 1 jaar worden teruggewenteld en niet 3 jaar zoals bij de ib-ondernemer. Het besluit gaat met terugwerkende kracht in op 8 april 2009 en vervalt op 1 juli 2010.

5) Afschaffing bijzondere eisen aan elektronische facturen
Er gelden geen specifieke verplichtingen meer bij het versturen van elektronische facturen. Ook melding bij de Belastingdienst is niet langer nodig. U mag uw facturen daardoor nu bijvoorbeeld als pdf-document versturen via e-mail. U kunt zelf bepalen op welke manier u de elektronische facturen beveiligt.
Om elektronisch factureren te vergemakkelijken, hebben ABN AMRO, ING en Rabo gezamenlijk de website www.viamijnbank.nl gelanceerd. Deze maakt het mogelijk elektronische facturen te versturen en te ontvangen. Klanten van de drie banken ontvangen de facturen in de eigen beveiligde omgeving van hun account voor internetbankieren. Van daaruit kunnen ze ook snel betalen.

6) Hardere aanpak btw-fraude
Staatssecretaris De Jager van Financiën neemt extra maatregelen voor de aanpak van btw-fraude. De Belastingdienst en de FIOD gaan meer en sneller gegevens analyseren en er worden meer mensen ingezet.

Het speurwerk richt zich vooral op carrouselfraude. Hiervoor worden databestanden binnen en buiten de Belastingdienst – inclusief internet – gekoppeld en geanalyseerd. De Belastingdienst let specifiek op het achterwege blijven van btw-aangiften, het niet betalen van aangiften en het deactiveren van BTW-nummers als de ondernemer niet traceerbaar blijkt. Ook wisselingen in leiding of eigendom van een onderneming kunnen aanleiding zijn voor verhoogde aandacht.

Bij fraudegevoelige startende ondernemingen worden de startersbezoeken, die normaal dienstverlenend zijn, ingezet om de onderneming direct door te lichten op mogelijke fraude. Deze methode wordt vooral ingezet bij personen die eerder in beeld zijn gekomen in verband met fraude en bij doorstartende ondernemingen.

7) VAR wordt automatisch verstrekt
Om de administratieve lasten te verlichten, gaat de belastingdienst de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) automatisch verstrekken. Ondernemers en freelancers die in de afgelopen 3 jaar steeds dezelfde VAR hebben aangevraagd en gekregen en bij wie er geen mutaties zijn geweest, krijgen automatisch een VAR voor volgend jaar.

De belastingdienst is medio augustus begonnen met de verzending. Alle soorten VARS kunnen automatisch worden verstrekt.

Als u half september nog geen VAR hebt ontvangen, komt u niet in aanmerking voor automatische verzending. In dat geval moet u een VAR aanvragen met het formulier ‘Aanvraag Verklaring Arbeidsrelatie’. Ook als uw werkzaamheden en/of de omstandigheden waarin u die verricht in 2010 ingrijpend veranderen, moet u dat formulier gebruiken om dit door te geven. U krijgt dan een nieuwe VAR.

8) Belastingdienst wordt soepeler bij invordering
De overheid komt op twee vlakken ondernemers tegemoet die tijdelijk niet aan hun betalingsverplichting aan de belastingdienst kunnen voldoen. Onder voorwaarden kunnen ondernemers uitstel van betaling krijgen. Ook kan de executiedatum bij beslag worden opgeschort.

* Uitstel van betaling
Uitstel van betaling is normaal alleen mogelijk als de ondernemer het volle bedrag zeker kan stellen, bijvoorbeeld met een bankgarantie of door bedrijfsmiddelen als onderpand te gebruiken. Daarnaast moet de ondernemer de schuld binnen 1 jaar na dagtekening van de aanslag voldoen en zich aan de lopende fiscale verplichtingen houden.
Het uitstelbeleid kan worden versoepeld, als de ondernemer aan de volgende voorwaarden voldoet:
- De betalingsproblemen moeten werkelijk bestaan;
- De betalingsproblemen zijn het directe gevolg van de recessie;
- Het betalingsprobleem is van tijdelijke aard;
- Er kan een tijdstip bepaald worden waarop de problemen zijn opgelost;
De ondernemer moet een verklaring van een externe deskundige overleggen waarin staat dat aan de gestelde eisen is voldaan.

* Opschorten executiedatum bij beslag
Bij een betalingsachterstand bij de belastingdienst legt de belastingdeurwaarder in het uiterste geval beslag op de bezittingen van de ondernemer en wordt er een datum van openbare verkoop vastgesteld. De ondernemer krijgt hooguit 4 maanden om alsnog aan zijn verplichtingen te voldoen. Deze maximumtermijn wordt tijdelijk verruimd. Voorwaarde is dat het bedrijf levensvatbaar is, er een goed vooruitzicht is op betaling van de achterstallige belastingen in de nabije toekomst en de ondernemer de lopende fiscale verplichtingen tijdig voldoet.

* Geen btw meer betalen bij bodembeslag
De belastingschuldige van wie de belastingdeurwaarder executoriaal roerende zaken verkoopt, is geen omzetbelasting meer verschuldigd voor de levering van bodembeslaggoederen.

Rikco Pardoen | BusinessCompleet.nl