ABCOUDE - Het Belastingplan 2010 streeft naar meer en makkelijker ondernemen en moet leiden tot het terugdringen van administratieve lasten en het opruimen van regels. Eén van de belangrijkste vereenvoudigingen is de nieuwe werkkostenregeling.

Dat is een vrijstelling van 1,5 procent van de fiscale loonsom, voor vrije vergoedingen en verstrekkingen door de werkgever als werkkleding, bedrijfsuitjes, bedrijfsfitness, fietsen en kerstpakketten. Deze vrijstelling vervangt de bestaande 29 categorien aan vrijstellingen voor vergoedingen en verstrekkingen.

Hogere maximale waarde
In 2004 mocht een werkgever eenmaal per jaar 15 procent eindheffing toepassen over een geschenk ter gelegenheid van een algemeen erkende feestdag of Sinterklaas. De waarde van het geschenk mocht toen niet meer zijn dan 35 euro. Sinds 2007 is deze maximale waarde verhoogd naar 70 euro. Geldbedragen zijn uitgesloten van de regeling, cadeaubonnen zijn toegestaan.

Is het kerstpakket meer waard dan 70 euro, dan kunt u gebruik maken van de vrijstelling voor kleine verstrekkingen. Dit houdt in dat een werkgever twee maal per jaar een geschenk mag geven met een waarde van maximaal 136 euro per geschenk. De eindheffing hiervoor is 45 procent. Wanneer de waarde van het geschenk hoger is dan 136 euro, geldt een eindheffing van 75 procent. Transportkosten vallen buiten de heffing.

Wel of geen aftrek
U kunt de btw over het kerstpakket fiscaal aftrekken als u niet meer dan 227 euro (exclusief btw) per jaar per werknemer aan personeelsvoorzieningen uitgeeft.

Heeft de werknemer dat jaar meer dan 227 euro aan personeelsvoorzieningen gehad, dan loopt u tegen het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) aan.
Heeft de werknemer een auto van de zaak, dan betekent dit vrijwel altijd geen aftrek van omzetbelasting op het kerstpakket.

Het verstrekken van eten en drinken is een personeelsvoorziening waarvoor aparte regels gelden. Wanneer u uw werknemers bijvoorbeeld elk jaar een kerstpakket met een inkoopprijs van 100 euro geeft en u aan hen gratis koffie en thee verstrekt (de kosten hiervan worden becijferd op 125 euro per persoon per jaar) blijft het totaalbedrag onder de grens van 227 euro en dan is de btw op de inkopen aftrekbaar.

Gezamenlijke personeelsactiviteiten
Vindt u de hierboven genoemde mogelijkheden om uw personeel te belonen te kostbaar, dan kunt u denken aan een etentje of feestavond. Voor zulke personeelsactiviteiten geldt een ruimere vrijstelling. Bovendien levert zo'n feestavond extra rendement voor u op, zoals collegialiteit en teambuilding. Het kerstdiner wordt door de Belastingdienst als een personeelsactiviteit gezien als minstens driekwart van de werknemers deelneemt en er dus sprake is van een gezamenlijk karakter.

Als zelfstandige ondernemer, kunt u uzelf geen fiscaal voordelig kerstpakket geven. U kunt daarvoor geen aftrekposten en btw terugvragen. Doet u dit wel, dan beschouwt de Belastingdienst dat als een priv-opname.

Verrassingspakket erg in trek
Jaarlijks worden er aan werkend Nederland zo`n drie tot vier miljoen kerstpakketten verstrekt. Maar begin november stelde ruim de helft van de ondernemers de beslissing over het kerstpakket nog uit, vanwege het beschikbare budget. Vooral de grote organisaties bestellen duidelijk later dan voorgaande jaren.

Bij werknemers is het verrassingskerstpakket, net als vorig jaar, het populairste eindejaarsgeschenk. Daarnaast is het bon ton om de waarde van een eindejaarsgeschenk aan een goed doel te geven. Dit is in lijn met de tendens naar een maatschappelijk verantwoorde manier van leven en ondernemen.

Voor meer informatie over het Belastingplan 2010 zie www.belastingdienst.nl

Mieke de Vries | BusinessCompleet.nl