ABCOUDE – In enkele media verschenen onlangs berichten dat directeuren-grootaandeelhouders vanaf 2010 direct 25 procent successierechten moeten betalen als zij hun bedrijf overdragen. Het Ministerie van Financiën stelt echter dat deze berichtgeving onjuist is. Wat is nu de werkelijkheid?

Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft onlangs twee pakketten met voorstellen neergelegd bij de Tweede Kamer. Het ene pakket vernieuwt en vereenvoudigt de Successiewet uit 1956, het andere verbetert de fiscale positie van directeuren-grootaandeelhouders.

Verwarring over deze voorstellen heeft tot onjuiste berichtgeving geleid in de Telegraaf en op Zibb, stelt woordvoerster Ingrid Voermans van het Ministerie van Financiën. Volgens het ministerie wordt de dga juist niet snel belast, zoals de publicaties suggereerden.

Nieuwe maatregelen voor dga’s
Staatssecretaris De Jager heeft recent aangekondigd dat het voor de DGA makkelijker en voordeliger wordt tijdens leven een aandelenpakket door te schuiven naar de opvolger. Zo kan de continuïteit van een onderneming beter worden gewaarborgd. Daarnaast wordt het ter beschikking stellen van vermogen vanuit privé aan de BV versoepeld. En de gebruikelijkloonregeling vervalt als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5000 per jaar.

Aandelenpakket doorschuiven naar opvolger
De doorschuiffaciliteit bij schenken en vererven wordt toegespitst op overdracht van een reële onderneming. Er wordt nog bekeken voor welke situaties een overgangsmaatregel is gewenst. Hierbij wordt in het bijzonder gedacht aan de bestaande situaties met BV’s waarvan in het kader van de bedrijfsoverdracht de werkmaatschappij is overgedragen tegen een vordering op de overnemer.

Kasgeld-BV’s
Alleen structuren met zogenaamde kasgeld-BV’s (alleen beleggingsvermogen, geen materiële onderneming) zullen dus niet langer van de doorschuiffaciliteit gebruik kunnen maken.

Bij het schenken of vererven van aanmerkelijkbelang-aandelen in zo’n kasgeld-BV is er 25% inkomstenbelasting (box 2) verschuldigd. In de berichtgeving werd ten onrechte gesproken over successierecht in plaats van inkomstenbelasting.

Privévermogen naar de BV
Een dga die vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan zijn BV wordt daarvoor belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De staatssecretaris verzacht deze zogenaamde terbeschikkingstellingsregeling op een aantal punten:
* eenmalig wordt toegestaan dat een ter beschikking gesteld pand kan worden ingebracht in de bv zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiving van de boekwaarde) en zonder de heffing van overdrachtsbelasting.
* de terbeschikkingsteller krijgt een faciliteit die vergelijkbaar is met de MKB-winstvrijstelling.
* de terbeschikkingsteller krijgt recht op toepassing van de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve.
* de faciliteit voor uitstel van betaling voor de terbeschikkingstellingsregeling zal worden versoepeld. Het vereiste dat de belastingschuldige over onvoldoende middelen beschikt om de belasting te voldoen, de zogenaamde vermogenstoets, vervalt.

Loon uit eigen BV
Een dga die werkzaamheden verricht voor de bv valt onder de loon- en inkomstenbelasting. Voor de hoogte van het loon wordt uitgegaan van het zogenoemde gebruikelijke loon; oftewel wat in de markt een gebruikelijke beloning is voor vergelijkbare arbeid. De staatssecretaris stelt voor dat de gebruikelijkloonregeling niet van toepassing is als het gebruikelijke loon niet hoger is dan € 5000 per jaar. In deze gevallen hoeft er dan geen loonadministratie te worden opgezet.

Vanaf 1 januari 2010 van kracht
De voorstellen zullen worden opgenomen in het Belastingplan 2010 met een beoogde datum van inwerkingtreding van 1 januari 2010.

Rikco Pardoen | BusinessCompleet.nl