ABCOUDE - Wanneer u als zelfstandig ondernemer of freelancer voor een opdrachtgever gaat werken, kunt u bij de belastingdienst een Verklaring arbeidsrelatie (VAR) aanvragen. Deze verklaring geeft aan of uw opdrachtgever loonheffingen moet inhouden over uw inkomsten. Het is verstandig om de beslissing van de belastingdienst hierover, in een freelance overeenkomst vast te leggen.

Voorbeeld Freelance overeenkomst

Zie ook: ‘Zo zit het met de VAR’.

De VAR WUO
Staat in de VAR die u heeft gekregen dat uw inkomsten worden aangemerkt als winst uit onderneming, dan hoeft uw opdrachtgever over deze inkomsten geen loonbelasting/premie volksverzekeringen in te houden.

Het aantal uren dat u aan opdrachten besteedt kan van invloed zijn op het soort VAR-verklaring die de Belastingdienst u geeft. Hoe meer uren u werkt, hoe groter de kans is dat u een VAR WUO (Winst uit onderneming) krijgt. Er zijn drie opties: minder dan 200 uur, 200 tot 700 uur en 700 uur of meer.

Heeft u een VAR WUO, dan moet u zelf via uw aangifte inkomstenbelasting, belasting betalen. Ook bent u verplicht facturen te versturen voor uw werkzaamheden en moet u een administratie bijhouden en bewaren.

De VAR ROW en VAR LOON
Een VAR ROW (Resultaat uit Overige Werkzaamheden) en een VAR LOON (Loon uit dienstbetrekking) bieden uw opdrachtgevers geen zekerheid over de vraag of zij loonheffingen moeten inhouden en afdragen.

Uw opdrachtgever moet nu zelf toetsen of er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. Als dat zo is, moet hij loonheffingen inhouden en afdragen. Bij twijfel over de vraag of er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking, kan hij de belastingdienst om een uitspraak vragen. De belastingdienst kan altijd achteraf toch een (fictieve) dienstbetrekking constateren, waarna uw opdrachtgever alsnog loonheffingen moet afdragen.

U krijgt een VAR ROW wanneer uw inkomsten niet worden aangemerkt als loon uit dienstbetrekking, winst uit onderneming of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap.

U krijgt een VAR LOON als de belastingdienst vindt dat u uw werkzaamheden (voor het grootste deel) in dienstbetrekking verricht. Hierbij gaat het om de vraag of uw opdrachtgever uw klant is of eigenlijk toch meer uw baas: bent u bijvoorbeeld verplicht om instructies van uw opdrachtgever op te volgen, wordt u tijdens vakantie en ziekte doorbetaald en bent u verplicht om de werkzaamheden persoonlijk uit te voeren?

De VAR DGA
De VAR DGA geldt voor een eigenaar van een BV. Het gaat dan om 'werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap'. Met een VAR DGA hoeft uw opdrachtgever geen loonbelasting/premie volksverzekeringen in te houden. Over het loon dat u als directeur-grootaandeelhouder ontvangt van uw vennootschap, moet uw vennootschap wel loonheffingen berekenen en afdragen. In sommige gevallen is de directeur-grootaandeelhouder niet verzekerd voor de premies werknemersverzekeringen.

U bent niet verplicht de VAR DGA te gebruiken. Maakt u er bij een opdracht wel gebruik van, dan bent u voor deze opdracht niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen (WW, WIA en ZW) en kunt u naar aanleiding van deze opdracht geen beroep doen op een uitkering op basis van een van deze verzekeringen.

Bezwaar maken
Als u het niet eens bent met een afgegeven VAR, kunt u daartegen bezwaar maken. Op de VAR staat hoe en bij wie u dat moet doen.

Beoordeling bij aangifte
Bij de behandeling van uw aangifte inkomstenbelasting beoordeelt de belastingdienst uw situatie. Soms zal u worden gevraagd of u uw inkomsten anders wilt aangeven. Ook wordt gekeken op welke belastingfaciliteiten (bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek) u recht heeft.

Als u een VAR WUO of een VAR DGA heeft gekregen, heeft een ander oordeel van de belastingdienst achteraf geen gevolgen voor uw opdrachtgevers. Hij hoeft dan niet alsnog premies werknemersverzekeringen te betalen. Een ander oordeel kan alleen betekenen dat u bijvoorbeeld uw inkomsten niet als ‘winst uit onderneming’ mag verantwoorden, maar als ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ had moeten aangeven.
Bij een VAR ROW en een VAR LOON kan een ander oordeel van de belastingdienst wel gevolgen hebben voor uw opdrachtgevers.

Tip: Opdrachtgevers kunnen telefonisch de echtheid van een VAR controleren.

Mieke de Vries | BusinessCompleet.nl