ABCOUDE - Elke ondernemer moet jaarlijks aangifte doen voor de belastingen. De redactie verzamelde tips voor uw belastingaangifte en schreef hierover een serie van drie artikelen. In dit derde deel alles over de fiscale bijtelling voor uw auto, de nieuwe tarieven van de vennootschapsbelasting, de fiscale eenheid vpb, de balansvoorziening toekomstige uitgaven, de doorwerkbonus en de kwartaalaangifte btw.

Zie ook deel 1: Tips voor uw belastingaangifte 2010
Zie ook deel 2: Nog meer tips voor uw belastingaangifte 2010
Zie ook: Alles over het belastingplan 2011


Bijtelling privégebruik auto
Rijdt u in een auto van de zaak, die u ook privé gebruikt? Dan moet u voor het privégebruik een bedrag bij de winst tellen. Alleen als u kunt aantonen dat u per jaar niet meer dan 500 kilometer privé met de auto rijdt, hoeft u niets bij te tellen.

Het percentage van de bijtelling wordt kleiner naarmate de auto zuiniger wordt.

Voor niet-zuinige auto’s geldt een bijtelling van 25 procent van de waarde van de auto.

Voor zuinige auto’s is de bijtelling 20 procent. ‘Zuinige auto’s’ zijn volgens de Belastingdienst auto’s met een CO2-uitstoot van tussen de 95 en 116 gram per kilometer (diesel) of tussen de 110 en 140 gram per kilometer (overige brandstoffen).

Voor een zeer zuinige auto bedraagt de bijtelling 14 procent. ‘Zeer zuinige auto’s’ hebben volgens de Belastingdienst een CO2-uitstoot van niet meer dan 95 gram per kilometer (diesel) of niet meer dan 110 gram per kilometer (overige brandstoffen).

Voor auto’s die helemaal geen CO2 uitstoten, is de bijtelling 0 procent.



Voor auto's die meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, is de bijtelling minimaal 35 procent van de dagwaarde.

Voor alle hierboven genoemde percentages geldt dat de bijtelling hoger kan zijn als de werkelijke waarde van het privégebruik hoger is.

Voor zeer zuinige auto’s geldt vanaf 2010 ook een vrijstelling voor de heffing van de wegenbelasting (MRB) en de belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM). Beide vrijstellingen blijven in 2011 gehandhaafd.

Mobiliteitsprojectvrijstelling
In de aanloop naar 'Anders betalen voor mobiliteit', oftewel de invoering van de kilometerprijs, start het kabinet een aantal mobiliteitsprojecten. Daarmee wil het kabinet de weggebruiker door middel van prijsprikkels aansporen tot een bewuster mobiliteitsgedrag. Als u als ondernemer aan deze projecten deelneemt, krijgt u daarvoor een vergoeding. Deze maakt geen deel uit van de belastbare winst.

Profiteer van lager Vpb-tarief
Voor ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf blijft het zogenoemde mkb-tarief over de eerste € 200.000 winst gehandhaafd op 20%. Voor de winsten boven € 200.000 geldt het algemene Vpb-tarief van 25,5 procent. Dit algemene Vpb-tarief wordt per 1 januari 2011 verlaagd van 25,5 naar 25 procent.

Fiscale eenheid Vpb verbreken
U kunt overwegen de fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken, om zo optimaal gebruik te maken van het lagere mkb-tarief. In dat geval overschrijdt de winst van de fiscale eenheid de € 200.000, terwijl de winst van elke vennootschap afzonderlijk onder dat grensbedrag blijft. Onderzoek of de voordelen van verbreking van de fiscale eenheid voor u groter zijn dan de nadelen. Let daarbij op de geldende standaardvoorwaarden.

Balansvoorziening toekomstige uitgaven
Om uw liquiditeitspositie te verbeteren, kan het zinvol zijn bij de winstbepaling over 2010 een voorziening te vormen voor toekomstige uitgaven. Dit mag onder de voorwaarden, dat die uitgaven hun oorsprong vinden in feiten of omstandigheden die zich in de periode voorafgaand aan de balansdatum hebben voorgedaan, dat deze ook aan dat jaar kunnen worden toegerekend en er een redelijke kans bestaat dat deze feiten en omstandigheden daadwerkelijk zullen plaatsvinden.

Is uw boekjaar gelijk aan het kalenderjaar, dan heeft u voor 31 december 2010 moeten nagaan welke aftrekbare zakelijke kosten leiden tot toekomstige uitgaven. Voor deze uitgaven kunt u dan een fiscale voorziening vormen, mits onderbouwd.

Enkele voorbeelden:

• Een loondoorbetalingsverplichting totaan de ontslagdatum, terwijl u geen of minder gebruik maakt van de diensten van uw personeel(slid);
• een verlof met behoud van salaris (sabbitical) voor uw personeel(slid);
• jubileumuitkeringen voor uw personeel;
• een latente terugbetalingsverplichting;
• adviseurkosten;
• eigenrisicodrager voor WGA-lasten;
• kosten voor toekomstig onderhoud of milieusaneringen.

Verbeter uw liquiditeitspositie met kwartaalaangifte btw
U kunt ook in 2011 kiezen om btw-aangifte per maand of per kwartaal te doen. Als u telkens per saldo btw moet afdragen, kunt u uw liquiditeitspositie verbeteren door over te stappen van maandaangifte op kwartaalaangifte.

U bent niet verplicht om over te stappen op kwartaalaangifte. Maandaangifte verdient de voorkeur als u bijvoorbeeld per saldo btw terugkrijgt. De inspecteur mag u op maandaangifte zetten als u structureel geen aangifte doet of niet of te laat betaalt.

Doorwerkbonus
Met de doorwerkbonus beloont de overheid ouderen voor het langer doorwerken. U heeft recht op de doorwerkbonus als u op 1 januari 2010 61 jaar bent en uw inkomsten uit ‘tegenwoordige arbeid’ hoger zijn dan € 9.041 (de arbeidskortingsgrondslag). De bonus wordt berekend over een maximaal bedrag van € 46.790 boven deze € 9.041.

Met een kleine rekensom weten we dat € 9.041 plus € 46.790 uitkomt op € 55.831. De doorwerkbonus wordt dus berekend over het deel van uw inkomsten dat tussen de € 9.041 en € 55.831 ligt. De bonus is daar een percentage van. Welk percentage, is afhankelijk van uw leeftijd.
Hieronder ziet u de percentages in 2010 en de bedragen waarop de bonus maximaal uitkomt.



Vanaf het kalenderjaar dat u 65 jaar wordt, daalt het percentage van 10% naar 2%. De inkomstenbelastingtarieven in de eerste twee tariefschijven voor mensen vanaf 65 jaar zijn immers aanzienlijk lager.

Niet verplicht?
Als u niet verplicht bent aangifte inkomstenbelasting te doen, dan kunt u de doorwerkbonus laten uitbetalen door vóór 31 december 2014 een T-biljet over het jaar 2009 in te dienen.
In 2011 kunt u via het aangifteprogramma 2010 of een T-biljet 2010 verzoeken om uitbetaling van de doorwerkbonus. Het T-biljet 2010 moet vóór 31 december 2015 door de Belastingdienst ontvangen zijn. Belastingteruggaven van € 14 en minder krijgt u echter niet uitbetaald.

De tips zijn tot stand gekomen dankzij informatie van de Belastingdienst en met behulp van Meeuwsen ten Hoopen registeraccountants & belastingadviseurs.

Rikco Pardoen | BusinessCompleet.nl