In dit artikel vertelt mr. Toine J.D. de Groot hoe u een groot fiscaal voordeel kunt realiseren. Hij legt u uit, waarom, en wanneer, u recht hebt op teruggaaf van de BTW met betrekking tot uw nieuwbouw woonhuis. Voorwaarde daarvoor is, dat u een deel van de woning zakelijk gebruikt.


Ondernemer betrekt zijn nieuwbouwwoning BTW vrij!

Hoe u als BTW ondernemer een groot financieringsvoordeel kunt behalen; en dat geldt ook voor de arts en assurantieadviseur

Algemeen

U bent ondernemer voor de omzetbelasting. Uw toeleveranciers brengen u BTW in rekening over de prijs van de door u ingekochte goederen en het onderhoud van uw bedrijfspand. Volgens het Nederlandse BTW systeem heeft u recht op aftrek van de BTW die aan u in rekening wordt gebracht voor de aan u verrichte prestaties (de voorbelasting). Voorwaarde is, dat u de geleverde goederen en diensten gebruikt binnen uw onderneming. U hebt geen recht op aftrek indien u de goederen en diensten gebruikt voor privé doeleinden.

De privé woning die ook zakelijk wordt gebruikt

In 2005 heeft een (thans) aan Libra Belastingadviseurs verbonden jurist voor het Europese Hof van Justitie , in Luxemburg, een zaak gewonnen over de volledige teruggaaf van de BTW over een vakantiehuisje. Deze procedure is bekend als de zaak Charles-Tijmens. Dit vakantiehuis werd zowel belast verhuurd als privé gebruikt.

De uitspraak van het Hof van Justitie EG is te vertalen naar de situatie van een privé-woning, waarvan een deel zakelijk wordt gebruikt.

In die gedachtegang kunt u, als BTW ondernemer, de volledige BTW die bij de aankoop van uw privé woning aan u in rekening is gebracht, in aftrek brengen.

Voor de BTW heffing kunt u namelijk de gehele woning tot uw ondernemingsvermogen rekenen. Mits u een deel van de woning ook zakelijk gebruikt.

Zo krijgt u dus ook de BTW die betrekking heeft op het privé deel terug!

Nederlandse wet wordt aangepast in de lijn met het arrest Charles-Thijmens

Volgens de tot op heden geldende Nederlandse wet mag u niet het hele bedrag aan BTW over de woning in aftrek brengen. In het arrest Charles-Thijmens heeft het Hof van Justitie van de EG bepaald dat het systeem van de Nederlandse wet op dit punt niet deugt. Nederland moet voortaan ook het volledige BTW-bedrag dat bij de aankoop in rekening is gebracht in aftrek toelaten.
Op prinsjesdag heeft de Minister aangekondigd, dat de Nederlandse Wet op de omzetbelasting daarom zal worden gewijzigd.

De uitwerking van de nieuwe regeling in de omzetbelasting in een voorbeeld

U koopt een nieuwbouw woning voor euro 750.000. De BTW bij de aanschaf bedraagt 19%, dat is euro 142.500. U gebruikt het pand ook deels zakelijk. Dus u krijgt het hele bedrag van euro 142.500 aan BTW terug.

Nu gebruikt u het pand voor 90% privé. De BTW op het privé deel is dan euro 128.250.

Het bedrag dat u aan BTW voor dat privé-deel aan voorbelasting hebt afgetrokken wordt in de loop van de komende 10 jaren wegens privé-gebruik herzien. U moet dan in ieder jaar 1/10 deel van euro 128.250 aan BTW betalen, dat is euro 12.825. De contante waarde van 10 jaren euro 12.825 rekening houdend met een rente van 4% bedraagt afgerond euro 104.022. U behaalt zo dus een financieringsvoordeel van euro 24.228 op het privé-deel van de woning. NB dit naast het feit, dat u de BTW over het zakelijke deel ad euro 14.250 (na 10 jaar) definitief als voordeel hebt binnengehaald. Hiermee haalt u dus een fiscaal voordeel van netto euro 38.400!

Volledige aftrek van de BTW bij aankoop met later belast privé gebruik geeft u een groot financieringsvoordeel

Moet het zakelijk of privé deel een bepaalde minimale omvang hebben?

Uit de jurisprudentie van het Hof van Justitie is af te leiden dat u als ondernemer een grote mate van keuzevrijheid heeft. Een ondernemer gebruikte voor zijn ondernemingsactiviteiten een werkkamer in de eigen woning. De oppervlakte van de werkkamer vormde 12% van de totale oppervlakte van de woning. Uit de bewoordingen van het Hof is af te leiden dat hij de gehele eigen woning als ondernemingsvermogen had mogen aanmerken. En daarmee zou de ondernemer recht hebben gehad op volledige aftrek van de BTW over de koopprijs van de woning.

Een werkkamer binnen de woning die een X % van de totale oppervlakte beslaat kan al leiden tot volledige aftrek van de BTW over de aankoopprijs

Overige opmerkingen

Het recht op aftrek van de BTW over de aankoopprijs is wel beperkt tot uw aandeel in de eigendom van het pand. Er zijn overigens mogelijkheden om toch de volle 100% aftrek te genieten, als u onder huwelijkse voorwaarden gehuwd bent. Laat u daaromtrent nader informeren.

U moet dus wel ondernemer zijn wilt u gebruik kunnen maken van enig aftrekrecht. Dat bent u als u een eenmanszaak drijft. Maar ook als DGA die meer dan 50% van de aandelen in de BV heeft en een salaris uit de BV ontvangt. Bij samenwerkingverbanden zoals een VOF, is de VOF de ondernemer voor de BTW en niet de vennoten. Maar ook hier zijn mogelijkheden voor volledige teruggaaf.

U bent ondernemer, of u nu belaste of vrijgestelde prestaties verricht. Dat betekent, dat bij zakelijk gebruik dus ook de arts en tandarts voor de BTW aftrek over de woning in aanmerking komen! Maar, let wel! Bij ondeskundige advisering kan grote BTW schade ontstaan!!

Er zijn ook mogelijkheden voor BTW teruggaaf bij verbouwingen of onderhoud.

Al vanaf 2005 is bekend, dat de ondernemer de BTW op zijn woning terug kan vragen. Als u de teruggaaf niet op tijd in uw BTW-aangifte hebt gevraagd, hebt u uw rechten verspeeld.

Ingeval van aftrek van hypotheekrente, moet u zich ook over de relatie daarmee laten adviseren.

De ondernemer kan zijn woning BTW vrij betrekken.

Maar deskundig advies, door een adviseur die hiermee ervaring heeft, is wel nodig. Dit enerzijds ter vermijding van BTW schade en anderzijds voor een optimaal gebruik van deze mogelijkheid.

Geschreven door:

mr Toine de Groot, directeur Libra Belastingadviseurs