Auto van de Zaak f Priv ?
Koopt u als ondernemer een gebruikte auto? Reken die
niet tot uw ondernemingsvermogen!
Behaal een jaarlijks voordeel en ontvang ook nog eens
75% van de BTW op brandstof- en onderhoudskosten terug!
Het komt u, als ondernemer, vast bekend voor. U
twijfelt: koopt u die nieuwe Peugeot of de gebruikte
Mercedes?
Diepenbeek, die als timmerman een eenmanszaak uitoefent
staat voor hetzelfde dilemma. Na lang wikken en wegen
koopt hij van een particulier een Mercedes voor ¤
40.000. De oorspronkelijke nieuwprijs (de
cataloguswaarde) was ¤ 125.000 .
En, zoals u weet, ook al hebt u nog geen kilometer
gereden, u hebt met de fiscus te maken. Zowel voor de
inkomstenbelasting, als voor de omzetbelasting.
Inkomstenbelasting voor de ondernemer met een
eenmanszaak
Diepenbeek rijdt per jaar ongeveer 15.000 kilometer
zakelijk en 10.000 priv. Daarom kan hij kiezen of hij
de auto wil aanmerken als priv-auto (priv-vermogen) of
als auto van de zaak (ondernemingsvermogen).
Als Diepenbeek de auto tot zijn
ondernemingsvermogen rekent, dan moet hij in
principe ieder jaar bij zijn inkomen een bedrag tellen:
van 22% over ¤ 125.000, dat is ¤ 27.500. Daar tegenover
staat, dat hij de afschrijving, de onderhoudskosten,
verzekering, brandstof en wegenbelasting ten laste van
zijn winst kan brengen. Diepenbeek berekent de
autokosten op een bedrag van ¤ 17.500 per jaar.
Een bijzondere regeling bepaalt, dat die bijtelling dan wordt beperkt tot de werkelijke kosten. Met andere woorden: per saldo geen bedrag ten laste van de winst en geen bijtelling bij het inkomen. (*)
Maar als Diepenbeek de auto tot zijn priv-vermogen rekent, dan kan hij een vergoeding van 19 eurocent per zakelijk gereden kilometer ten laste van zijn ondernemingswinst brengen. Dit levert hem een aftrekpost op van (15.000 x 0,19 =) ¤ 2.850. Bij een IB -tarief van 52% levert het een netto voordeel op van ¤ 1.482 per jaar.
(*)Let op: de bijzondere regeling die de bijtelling beperkt tot de werkelijke kosten geldt niet voor een werknemer; dus ook niet voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA).
Omzetbelasting
Voor de omzetbelasting gelden andere regels dan voor de inkomstenbelasting. Diepenbeek kan voor de heffing van omzetbelasting (BTW) de auto tot het ondernemingsvermogen rekenen, ook al heeft hij de auto voor de inkomstenbelasting aangemerkt als priv-vermogen.
Als hij de auto tot zijn ondernemingsvermogen rekent, dan kan hij de BTW die op de aanschaf drukt in mindering brengen als voorbelasting. En vervolgens moet hij ieder jaar 12% BTW betalen over de waarde van het veronderstelde priv-gebruik. Die waarde wordt gesteld op het bedrag dat in de inkomstenbelasting bijgeteld moet worden (als de auto ondernemingsvermogen zou zijn). De jaarlijkse BTW last is dan 12% van 22% van ¤ 125.000, dat is ¤ 1.716. Dit bedrag kan hij overigens weer aftrekken van zijn winst. De netto BTW last is daardoor ¤ 824 .
Maar in ons voorbeeld koopt Diepenbeek de gebruikte auto van een particulier, zodat hij geen BTW in aftrek kan brengen. Diepenbeek etiketteert de auto daarom ook voor de BTW als priv-vermogen.
Bij aanschaf van een gebruikte auto met een hoge oorspronkelijke cataloguswaarde leidt de keuze voor priv-vermogen al gauw tot een belangrijke belastingbesparing aan inkomsten-, n omzetbelasting. Voor Diepenbeek een voordeel van maar liefst ¤ 2.306 per jaar!
Vervolg omzetbelasting: onderhoud en gebruikskosten
Diepenbeek is een ondernemer die BTW belaste prestaties verricht. Hij gebruikt zijn auto ook voor zakelijke doeleinden. Dan is toegestaan dat hij de BTW die aan hem in rekening wordt gebracht voor onderhoud en gebruik aftrekt als voorbelasting. Dat geldt dus ook voor de BTW op de onderhoudsnota’s van de garage en de BTW op de benzinebonnen.
De door Diepenbeek gemaakte keuze om de auto voor de BTW tot het priv-vermogen te rekenen doet hieraan niet af!
Voorzover de auto voor niet zakelijke doeleinden is gebruikt moet de voorbelastingaftrek gecorrigeerd worden. Beslissend daarvoor is de informatie over het gebruik zoals die blijkt uit de administratie. Voor het geval dat de administratie onvoldoende aanknopingspunten biedt om tot een juiste vaststelling van het gebruik van de auto (zakelijk of priv) te komen, geeft de fiscus een praktische benadering. Op basis daarvan mag Diepenbeek 75% van de aan hem in rekening gebrachte BTW over onderhoud en gebruik als voorbelasting in aftrek brengen.
Als u als ondernemer de priv-auto ook zakelijk gebruikt, kunt u 75% van de BTW over kosten van onderhoud, benzine etc. als voorbelasting aftrekken.
In de praktijk gebeurt dat vaak ten onrechte niet!
Vervolg omzetbelasting:
U moet ondernemer zijn wil u van de bovenstaande aftrek gebruik kunnen maken. Dat bent u als u een eenmanszaak drijft. Maar ook als u DGA bent en meer dan 50% van de aandelen in de BV heeft en een salaris uit de BV ontvangt.
NB: de keuze voor ondernemingsvermogen heeft ook BTW gevolgen bij doorverkoop van de auto. Als u de auto tot uw ondernemingsvermogen heeft gerekend, dan moet u bij doorverkoop BTW in rekening brengen. Dat geldt ook, als u bij aankoop geen voorbelasting in aftrek hebt gebracht.
Bij de keuze tussen een auto tot uw priv-vermogen of uw ondernemingsvermogen te rekenen moet u met veel factoren rekening houden. Uw belastingadviseur kan u voorrekenen wat voor u het voordeligst is.
Libra belastingadviseurs heeft alle mogelijkheden ondergebracht in een rekenmodel. Zo weten onze clinten snel, wat de voordeligste optie voor hen is.
Geschreven door Toine de Groot
