ABCOUDE - Werkgevers hoeven over heel veel beroepskosten van hun werknemers geen (of maar gedeeltelijk) belasting te betalen. Die beroepskosten voor uw werknemers zijn de kosten die niet tot het loon behoren. In deel 8: personeelsleningen, ziektekostenregelingen en lief- en leedpotjes.

Zie ook: Kostenvergoedingen voor uw personeel: zo zit dat (algemeen)

Dit deel van de serie over kostenvergoedingen voor uw personeel zal gaan over een lening aan uw personeel voor het kopen, onderhouden of verbeteren van een eigen woning, over vergoedingen voor premies voor een ongevallenverzekering, ziektekostenregelingen en over lief- en leedpotjes.

Personeelsleningen
Maar we beginnen met rentevoordeel. Dit rentevoordeel kunt u in sommige gevallen behalen als u een geldlening verstrekt aan een werknemer. Dit is normaal gesproken belast. Maar er zijn uitzonderingen. Bijvoorbeeld als de lening wordt gebruikt voor het kopen, onderhouden of verbeteren van een eigen woning van de werknemer.

De Belastingdienst heeft voor deze leningen uiteraard een aantal voorwaarden opgesteld:

1. De werknemer moet schriftelijk aan de werkgever melden waarvoor hij de lening wil gebruiken. Daarbij moeten ook kopieën van bijvoorbeeld aankoopbewijzen en rekeningen bij;
2. Daarnaast moet de werknemer verklaren welk deel van de lening voor de inkomstenbelasting wordt beschouwd;
3. Ten derde moet de werkgever de verklaring van de werknemer bij de loonadministratie bewaren.

Voor andere renteloze personeelsleningen gelden weer andere regels.

Het rentevoordeel uit andere renteloze personeelsleningen kan vrijgesteld zijn als de werknemer het geleende bedrag gebruikt voor:

1. Zaken waarvoor geheel of bijna helemaal een vrije vergoeding of verstrekking mogelijk is;
2. De aanschaf van een http://www.businesscompleet.nl/kennisbank/1587-Kostenvergoedingen-voor-uw-personeel-2-studie-en-internet.html computer die voor 90% of meer voor de dienstbetrekking wordt gebruikt;
3. De inrichting van een telewerkplek bij de werknemer thuis, die ook voor de dienstbetrekking wordt gebruikt

Rentevoordeel
Als het rentevoordeel van personeelsleningen wel belast is, wordt dit rentevoordeel berekend met het zogenoemde normpercentage. Dit percentage wordt elk jaar vastgesteld. In 2009 is dit 4,9%. Dus: als de lening renteloos is, wordt het te belasten rentevoordeel over 2009 gesteld op 4,9%.

Vorig jaar?
Belangrijk nog om te weten is dat het niet uitmaakt of de lening in een eerder jaar is aangegaan, of de lening een vaste of variabele rente heeft en of de werknemer een bijzondere vorm van zekerheid heeft gesteld.

Laagrentende lening
Bij een laagrentende lening wordt het te belasten rentevoordeel verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer. De werkgever hoeft het rentevoordeel niet per loontijdvak aan te geven, maar kan dit bij het einde van het kalenderjaar of bij het eerdere einde van de dienstbetrekking tot het loon rekenen.

Ook bij gepensioneerden en vutters
De regeling voor personeelsleningen kan ook toegepast worden op leningen aan gepensioneerden en vutters. Deze moeten dan wel aan de hiervoor genoemde voorwaarden voldoen. Let op! Vergoedingen van rente behoren altijd tot het loon.

Premies ongevallenverzekering
Over naar de premies voor een ongevallenverzekering. Deze vergoedingen voor premies van zo'n verzekering zijn onbelast. Het moet dan wel gaan om verzekeringen die uitsluitend gaan over ongevallen tijdens het vervullen van de dienstbetrekking. De uitkering uit zo'n verzekering behoort tot het loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen en de Zorgverzekeringswet, maar niet tot het loon voor de werknemersverzekeringen.

Schade aan of verlies van persoonlijke zaken
Vergoedingen wegens schade aan (of soms zelfs verlies van) persoonlijke zaken van de werknemer zijn geen loon. Een voorbeeld daarvan is kleding. Voor deze vrijstelling geldt wel een voorwaarde: de schade of het verlies moet zijn ontstaan door een bijzondere gebeurtenis die samenhangt met de dienstbetrekking. Belangrijk nog om te weten is dat een vervoermiddel dat de werknemer gebruikt voor reizen voor het werk mag de werkgever niet onbelast vergoeden.

Ziektekosten
En dan ziektekosten. Vergoedingen voor kosten van ziekte, invaliditeit en bevalling zijn vrijgesteld voor de loonheffingen. Tenminste, als deze berusten op een aanspraak die tot het loon behoort. Als de vergoeding van deze kosten niet berust op een belaste aanspraak, is deze vergoeding vanaf 1 januari 2009 belast loon.

Tot 31 maart
Heel belangrijk ook om te weten is, omdat u nog maar even de tijd hebt, dat kosten die een werknemer in 2008 heeft gemaakt voor ziekte, invaliditeit en bevalling, tot en met 31 maart 2009 nog onbelast vergoedt mag worden.

Er moet dan wel aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

1. De werkgever heeft de vergoeding in 2008 toegezegd;
2. De werknemer heeft deze kosten in 2008 betaald.
3. De werknemer had deze kosten zonder toezegging van de werkgever in zijn aangifte inkomstenbelasting 2008 kunnen aftrekken.

Bijzondere regels ziektekosten
Voor de waardebepaling van aanspraken op ziektekostenregelingen die niet onder de Zorgverzekeringswet (Zvw) vallen, heeft de Belastingdienst - naast de hoofdregel - bijzondere regels opgesteld. Deze bijzondere regels zijn te vinden op de site van de Belastingdienst, onder het hoofdstuk Ziektekostenregelingen.

Contributie personeelsverenigingen, lief- en leedpotjes
En tenslotte in dit deel over de kostenvergoedingen voor uw personeel: Contributie personeelsverenigingen, lief- en leedpotjes. Want de contributies die een werkgever vergoedt of voor uw rekening neemt, moet u tot het loon rekenen. Het gaat bijvoorbeeld om contributies die een werknemer is verschuldigd voor de personeelsvereniging, lief- en leedkas, personeelssportvereniging of ziekenkas.

Uitzonderingen
Maar, hoe kan het ook anders, er zijn ook hier weer uitzonderingen. De werkgever hoeft deze contributies niet tot het loon te rekenen en de uitkeringen zijn onbelast als aan de volgende 2 voorwaarden wordt voldaan:

1. De vereniging heeft als doel en feitelijke werkzaamheden het organiseren van incidentele activiteiten en zorgen voor ondergeschikte voorzieningen voor de werknemers met een gezamenlijk karakter;
2. De deelname aan de vereniging moet openstaan voor minstens driekwart van de werknemers of voor minstens driekwart van de werknemers met dezelfde arbeidsplaats. Deze arbeidsplaats mag niet zijn gelegen in de woning van een van deze werknemers.

De andere artikelen over kostenvergoedingen zijn:
1- Zo zit dat
2- Kennis, studie, ICT en communicatie
3- De auto
4- Openbaar vervoer en de fiets
5- Van huisvesting tot kinderopvang
6- Van stoelmassage tot vakantieverlof
7- Van sparen tot gouden handdruk
8- Van personeelsleningen tot lief- en leedpotjes
9- Eten en drinken

Jacques de Vos | Businesscompleet