ABCOUDE - Ieder jaar moet een ondernemer aangifte inkomstenbelasting bij de Belastingdienst doen. De redactie vroeg Jack van Ansem van administratiekantoor D€ Administratie BV naar de belangrijkste tips en aandachtspunten bij de aangifte van een IB ondernemer.

Lees ook het artikel Aftrekposten 2008 voor IB-ondernemers

Even voor de goede orde: een IB ondernemer is een ondernemer met een eenmanszaak, een vennootschap onder firma (vof) of een commanditaire vennootschap (cv). Deze fiscale tips zullen vooral voor particulieren en voor IB ondernemers gelden. Voor ondernemers met een BV bestaan weer andere tips en aandachtspunten, die voor een deel buiten dit artikel vallen.

Voor de belastingaangifte inkomstenbelasting 2008 heeft D€ Administratie BV een checklist opgesteld. Wat zijn in het kort de belangrijkste punten op die checklist?
Van Ansem: “Die checklist is ruim opgesteld. Als een ondernemer door ons de aangifte wil laten doen, moet hij of zij de eerste keer - in het kader van de Wet Identificatieplicht bij dienstverlening - een kopie van het paspoort of rijbewijs meenemen. Zo uitgebreid is die checklist. Het is dan ook niet eenvoudig om de belangrijkste punten even een, twee, drie op te noemen. Maar belangrijk is wel dat de persoonlijke gegevens op het door de Belastingdienst gestuurde belastingaangifte 2008 biljet of aangiftebrief heel goed gecontroleerd moeten worden. Daar begint alles bij.

Voor de auto van de zaak zijn er heel veel mogelijkheden?
“Ja, naast de bijtelling voor zuinige auto’s van 14% of 20% in plaats van 25%, kan een ondernemer beter niet contant betalen als hij gaat tanken met een auto van de zaak.

Het is beter om altijd met uw tankpas, pinpas of creditcard te betalen bij het benzinestation. Op de kassabon staat namelijk een afnemer vermeldt en daarmee voldoet de bon aan de wettelijke eisen voor een factuur. Maar ook stallingskosten kan een ondernemer als bedrijfskosten opvoeren. Als hij de auto van de zaak in de garage bij de woning stalt, kan hij dat in mindering brengen op de winst.

En hoe zit het met de mkb-winstvrijstelling?
“Vanaf 1 januari 2009 is de mkb-winstvrijstelling verhoogd van 10% naar 10,5%. De mkb-winstvrijstelling geldt als een ondernemer voldoet aan het urencriterium. Het is daarbij van groot belang dat iemand bijhoudt hoeveel uren hij voor de onderneming bezig is en wat hij in die tijd heeft gedaan. Het nieuwe jaar is een mooie gelegenheid om een frisse start te maken.

Van lijfrente en pensioen tot spaartegoeden
“Een heel ander punt is de lijfrente. Als iemand een lijfrente (koopsom) gestort heeft bij een verzekeringsmaatschappij, dan moet een opgave van de betaalde premie, een kopie van de polis en de pensioenopgave van het pensioenfonds van de pensioenaangroei worden meegestuurd. Maar ook banktegoeden, aandelen, vorderingen, overige bezittingen, effecten en kapitaalverzekering moeten worden opgegeven. En, niet onbelangrijk, een saldiopgave per 1 januari 2008 en per 31 december 2008 van alle bankrekeningen, aandelen, effecten, vorderingen van de ondernemer en (eventueel) de partner en/of minderjarige kinderen.

Dat is nogal wat. En dan is er ook nog de ziektekostenaftrek?
“Als iemand in 2008 een aanzienlijk bedrag aan ziektekosten heeft betaald dat niet wordt vergoed door de verzekering, heeft hij mogelijk recht op een aftrek wegens ziektekosten. Onder ziektekosten vallen premies voor aanvullende ziektekostenverzekeringen, niet-vergoede kosten van artsen, ziekenhuizen, door een arts voorgeschreven behandelingen, medische hulpmiddelen, thuiszorg, eigen bijdrage AWBZ, zorg en overlijdenskosten (begrafenis/crematie). Wat nog heel belangrijk om te weten is dat 1,65% van het inkomen niet kan worden afgetrokken. Als kosten lager zijn dan de geldende drempel, dan is niets aftrekbaar.

Sommige bedrijven hebben soms een wisselend inkomen. Daar is toch ook een aparte regeling voor?
“Ja, dat heet middeling van inkomen. Deze middelingsregeling is bedoeld om mensen tegemoet te komen die een sterk wisselend inkomen in box 1 hebben. Bij een sterk wisselend inkomen, kan met de middelingsregeling een vermindering van belasting worden verkregen. De inkomens over drie opeenvolgende jaren worden gemiddeld, waarna de belasting per jaar over het gemiddelde inkomen wordt berekend. Het verschil tussen de aanvankelijk berekende belasting en de herrekende belasting, verminderd met een drempelbedrag, wordt op verzoek teruggegeven. Het middelingsverzoek moet gedaan worden binnen drie jaar nadat de aanslagen over de betreffende jaren definitief zijn geworden. Een kalenderjaar mag maar één keer in een middeling worden betrokken. De keuze voor een middelingstijdvak kan veel verschil maken. Het is daarom zinvol een (voorlopige) berekening te laten maken over verschillende periodes.

En hoe zit het met studie/scholingkosten en bijvoorbeeld een beloning voor een partner?
“Als iemand voor meer dan € 500, - kosten gemaakt heeft voor scholing, (maar ook voor scholing van een partner/echtgenoot) voor een opleiding voor een nieuw beroep of voor een opleiding om het huidige beroep beter te kunnen uitoefenen, dan is het belangrijk om de specificatie van de betaalde bedragen mee te sturen. Een ander punt is dat ondernemers hun partner een arbeidsbeloning kunnen geven. Deze beloning is aftrekbaar in de onderneming, als beloning hoger is dan 5.000 euro. De heffing bij de partner is veelal lager dan bij de ondernemer.

Van loonheffingen tot omzetbelasting
“Maar er is veel meer: een werkgever moet ook aangifte doen voor de loonheffingen (loonbelasting/premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet). Ook is hij bijvoorbeeld verantwoordelijk voor het in rekening brengen en terugvragen van de btw en de intracommunautaire leveringen via de aangifte omzetbelasting. Elk soort aangifte kent dus bijzonderheden. En er is nog veel en veel meer. We hebben het nu kort gehad over een aantal veel voorkomende situaties. Wij raden ondernemers altijd aan om contact met ons op te nemen als men twijfelt: liever een vraag teveel dan een onjuiste aangifte.

Met dank aan Jack van Ansem, D€ Administratie BV

Jacques de Vos | Businesscompleet