In welke vorm oefent u uw bedrijf uit: binnen een eenmanszaak of BV. In dit artikel bespreekt mr B.M.J. Roos van Diemen van RVD Fiscaal Advies een aantal fiscale aspecten die spelen bij de afweging eenmanszaak of BV. In opvolgende artikelen wordt het onderwerp verder uitgediept.

Belastingtarieven

Een ondernemer met een eenmanszaak (of een maat binnen een maatschap of vennoot binnen een vennootschap onder firma) ziet de winst belast met inkomstenbelasting en niet zoals in de BV met vennootschapsbelasting.

Wat zijn de belastingtarieven in 2006 en in 2007?

Het algemene vennootschapsbelastingtarief vanaf ¤ 60.000 wordt -volgens plan- in 2007 25,5 % (nu 29,1%). Het tarief over de eerste ¤ 25.000 winst wordt 20% (nu 24,5 %) en voor de winst van ¤ 25.000 tot ¤ 60.000 wordt het tarief 23,5% (nu 29,1%).

De tarieven in de inkomstenbelasting zijn hoger.

Die lopen stapsgewijs op van 34,15% tot 41,45%, naar 42% (bij een belastbaar inkomen van ¤ 30.631) tot 52% (bij een belastbaar inkomen vanaf euro 52.228). In 2007 wordt volgens plan een MKB-winstvrijstelling ingevoerd, waardoor nog hooguit 90% van de winst wordt belast.

Een keuze tussen eenmanszaak of BV op basis van verschil in hoogte van inkomstenbelasting- en vennootschapsbelastingtarieven, is snel gemaakt in het voordeel van de BV. Maar die conclusie behoeft bijstelling omdat andere factoren ook bepalend zijn.

- De heffingsgrondslag. Dat is het bedrag aan winst waarover belasting wordt geheven. De heffingsgrondslag is binnen de eenmanszaak veelal kleiner dan binnen de BV omdat de ondernemer met een eenmanszaak recht heeft op ondernemersfaciliteiten, waarvan de BV is uitgesloten. Het gaat om ondernemersaftrek en oudedagsreserve.

- De ‘ondernemer’ met een BV is directeur en daarnaast grootaandeelhouder omdat hij alle aandelen van de BV bezit. De directeurgrootaandeelhouder moet verplicht een loon (een zogenaamd ‘gebruikelijk loon’) uit de BV opnemen. Dat loon is progressief belast met inkomstenbelasting.

- Als de BV dividend aan de directeuraandeelhouder uitkeert dan is daarover het vaste tarief van 25% inkomstenbelasting verschuldigd. Dat tarief is ook van toepassing op verkoopwinst op aandelen.

- Heeft de directeur-grootaandeelhouder privé-vermogen (zoals onroerend goed) aan de BV ter beschikking stelt, dan zijn de inkomsten daaruit (zoals huur en verkoopwinst) belast.

BV tenzij

Meer concreet: Van de lagere tarieven vennootschapsbelasting kan u profiteren als u van jaar tot jaar in staat bent om geld te sparen in de BV en u niet van plan bent om (de aandelen van) uw bedrijf snel te verkopen.

Als u in de BV een winst maakt van euro 50.000 tot euro 70.000 per jaar, én de winst nodig heeft om van te leven, dus het geld uit de BV haalt als loon of dividend, dan levert de BV geen voordeel op en kan u veelal beter uw bedrijf binnen een eenmanszaak exploiteren.

mr Bernadette Roos- van Diemen, directeur RVD Fiscaal